摘 要:建筑企业的管理涉及不同的经济领域,强化税收筹划工作有助于建筑企业缩小纳税项目,提升企业的经济效益,促进建筑企业可持续发展.本文试图从建筑企业财务管理与税收筹划的关系着手,着重阐述了我国建筑企业财务管理税收筹划的风险,并详细分析了我国建筑企业财务管理税收筹划的对策.
关键词:建筑企业; 税收筹划; 关系; 财务;
一、引言
税收管理一直我国依法治国的重要载体,其不仅反映出税收制度对国家发展的重要性,同时也体现出税法在经济社会中的现实作用,与发达国家进行比较,我国的税收筹划工作起步较晚,并且税收工作受经济发展影响存在一定的差异性,因此说我国的税收筹划工作还是存在一些问题.
新形势下,我国城乡一体化进程逐步加快,基础设施的工程项目逐年增多,2019年我国发布了《关于2018年国民经济和社会发展计划执行情况与2019年国民经济和社会发展计划草案的报告》,其中基础设施工程的项目就多达70余个,这也促进了建筑行业的发展,在工程项目增多的态势下,建筑企业应加强财务管理中的税收筹划,确保企业在高速发展中实现低投资、低风险、高收益,这也是建筑企业财务管理中的工作重点,因建筑工程自身具备复杂性,面对税收筹划时也要客观理性的进行调研和分析,以实现合理合法的减税,科学的促进建筑企业长远发展.
本文试图从建筑企业财务管理与税收筹划的关系着手,着重阐述了我国建筑企业财务管理税收筹划的风险,并详细分析了我国建筑企业财务管理税收筹划的对策,意在为建筑企业的税收筹划工作提供指引和借鉴.
二、建筑企业财务管理与税收筹划的关系
1. 目标关系
我国建筑企业规模较小,企业自身要想提升效益就需要进一步对税收筹划问题展开分析,在降低赋税的同时提升生产价值和长远效益,而财务管理和税收筹划两者的目标是统一的,都是为了增长企业利润.现阶段,建筑企业都开展了财务管理战略,既定方向和管理措施有些会与税收筹划工作相冲突,两者之间既相互制约与相互影响,有些时候财务管理工作也会促进税收筹划工作的运行,因此在国家法律体系内协调好两者之间的关系,才能够更好保障企业资金管理的安全性.
2. 筹资关系
在我国税务体制改革的大环境下,建筑企业科学的对资金的筹措方式进行革新是非常有必要的,因建筑企业在资金筹措上存在多种途径,如:银行贷款、资产抵押、折旧变现等,筹措方式的变化也会引发税负的差异,所以建筑企业对待筹资问题要展开税务分析,通过负债比例调整来帮助建筑企业获取抵税收益.另外,要科学运用筹资战略,只有保障了筹资方式的合规性、合理性、可行性,才能够有效避免资金的过度投放,以此提升税后的效益.
3. 投资关系
建筑企业的投资内容以施工机械、企业占地、办公设备、人力成本、品牌价值、企业资质等为主,这需要大量的资金给予支持,并且随着建筑规模的扩张,投资策略和发展规划都需要借助税收筹划来完成,因此建筑企业应该对投资的主体、内容、方式、规模、效益进行科学的选择,在资产发生变化时有效降低税务缴纳,如:资产重组、股权变更、债务分摊等,充分利用税收筹划来获取税后效益.
4. 利益关系
建筑企业的效益主要以施工项目后期的结算为主,一般建筑工程的分期支付款只能够确保建筑企业的管理费用、原材料费用、人工费用、机械费用等,而后期的资金结算及流向将会影响到企业的纯利润和整体效益,因此在投资、筹资、结算上要对税收筹划策略进行科学的部署,通过科学的税收筹划方案来调节建筑企业内部的利益关系,只有这样才能够促进建筑企业财务管理的健康发展.
三、建筑企业财务管理税收筹划的风险
1. 政策性风险
众所周知,建筑企业的工程项目往往是异地工程,在建筑企业财务管理中会遇到异地决算的问题,这给建筑企业的税收筹划工作带来了一定的政策性风险.以建筑企业异地施工为例,当两地的税务机关及承建单位的意见没有达成统一时,两地的税务机关及承建方都会认为自身的利益受到了侵害,这就可能引发税收政策的变化,给税务政策的执行带来了不确定性,使建筑企业的税收筹划工作存在一定的风险因素.
同时,建筑企业的税收筹划工作不具备前瞻性,当遇到税收政策变化时,已完成的税收筹划措施和成果将丧失,因此必须做出相应的调整才能够满足时下的税收政策,这也影响到了税收筹划的预期效益.
2. 财务税收筹划工作的风险
财务税收筹划工作的风险是指财务管理人员的税收筹划工作水平不高,使得建筑企业税收筹划工作缺乏稳定性.建筑企业内部的财务管理工作相对复杂,除了应付工程和整体运营支出外,财务人员还需要对账目、固定资产、临时性资金、人力成本等内容进行管理,在展开税收筹划工作时容易出现失误或纰漏,导致税收筹划基础不牢固,例如:在建筑企业财务内部控制过程中,由于过度的追求企业效益而忽视了税收问题,使得建筑企业出现了"偷漏税"的问题,并且后期追加的税务罚款较多,严重影响到了建筑企业的社会形象.
另外,随着我税法改革政策的颁布,"营业税改增值税""企业税率调整"等税法逐步实施,而税收筹划人员没细致的进行分析,忽视了政策上的关键点,这也导致企业出现了纳税增多效益减少的现象.
3. 建筑企业经营过程中的风险
建筑企业的发展不是一蹴而就的,而是通过长期的积累和经营才得以发展壮大的,在这个过程中影响企业自身经营变化的因素有很多,如:融资、上市、合并、资产重组等,这将造成建筑企业原有的税收筹划策略出现风险.
笔者认风险因素的出现应包括以下几个因素:首先,市场经济的大环境变化或建筑市场饱和,会造成建筑企业的经营变化,这也会影响到企业的税收筹划策略;其次,建筑企业的业务出现了调整,为了企业生存和发展而改变业务内容和目标,也会引发税收筹划风险,如:楼宇工程转为路桥工程,建筑施工转变装修施工等.
四、建筑企业财务管理税收筹划的对策
1. 强化财务管理减少支出
建筑工程管理中受施工周期长,施工量较大,人力成本支出高、施工机械贵等因素的影响,企业在前期施工中往往要投入大量的资金,如果没有前期的税收筹划和资金管理,工程项目将很难开展,并且税收筹工作也无法进行,所以要加强建筑企业税收筹划的实施与管理,同时加强现场财务工作的精细化,避免出现预算支付的偏离,以保障税收筹划工作得以顺利实施.要注意施工各类款项的审核与结算,延长结算周期控制结算项目,提升企业资金的周转率和应用率.
2. 加强施工合同的审核
建筑工程项目与其他行业存在较大的差异,因建筑工程利润与盈利的主要途径就是与承建单位签订的施工合同,所以在合同签订时要注意合同条款的内容和项目,避免因内容或价格上的出入,引发税费增多的问题,减少合同对税收筹划的影响.所以,在合同签订前要对初拟合同进行审核与估算,内容包括:工程造价、预算定额套用、支付方式、进度款结算内容、质量保证金、预付款项、纳税种类、税率系数等,避免出现疏漏和错误,以提升税收筹划的准确度.
3. 税收筹划的利益最大化原则
随着我国建筑行业的发展,建筑企业采用新技术和新材料的项目逐年增多,不仅提升了建造效率,同时也节约了大量的施工成本和人力成本,因此建筑企业要充分的利用国家颁布的高新技术优惠政策,来合理调整税收筹划策略,要根据相关的条件和申报流程来组织技术申报,这不仅可以提升建筑整体的经济效益,也能够扩展税收筹划的范围.要充分利用收购企业和兼并企业的方式来享受盈亏抵补的优惠政策,并科学设定建筑企业税收的预警机制,实现建筑企业利益的最大化.
4. 建筑产业政策的采纳与利用
我国建筑行业高速发展,国家为了保障企业利益促进企业转型,颁布了相关的优惠政策,其中涉及建筑企业税收筹划的政策包括:普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担;深化增值税改革,建筑行业的增值税税率调整为9%,以提升企业效益;企业社保缴费下调,城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%;这些政策需要建筑企业在税收筹划过程中进行充分的学习与应用,掌握优惠政策的适用度与操作范围,缓解建筑企业自身的税负压力.
另外,要注意政策的时效性和扩展性,当建筑企业包含子公司或下属企业时,要充分考虑到优惠政策应用的合规性和合法性,积极借助相关政策来做好税收筹划工作的延伸,引导税收筹划工作更好开展.
参考文献
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