摘要：科技计划项目资金是国家为了支持科学技术项目的研究而拨付给各组织的资金。我国科技计划项目资金的投入不断增加，但随之而来的问题也越来越突出。深入分析了加强科技计划项目资金管理水平的必要性，并通过分析科技计划项目资金管理在预算基础工作、监管、跟踪管理以及财务管理方面存在的主要问题，有针对性地提出了加强科技计划项目资金管理水平的建议。
关键词：科技计划项目资金；资金管理；过程监管。
0.引言。
科技计划项目资金是由国家拨付的公共财政的一部分，用来支持科学技术活动的进行，其目的是保障科技项目的完成以及科技部门的正常运作，从而提高科技水平。科技计划项目资金的使用效果对一个国家的发展起着非常重要的作用。
随着国家的发展进步，科技计划项目资金的投入总量增长迅速，有关部门对于科技计划项目资金使用效益的关注力度不断加大，这就需要不断加强对于科技计划项目资金的管理水平。我国科技计划项目资金整体上看，支出管理比较规范，投入方式科学，具备较完备的资金分配机制，分配程序较为规范。《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》实施以来，我国对于科技计划项目资金的投入力度日益增强。资金的大量投入保证了科技创新项目的研发和顺利完成，促进了科技水平的发展。但随之而来的是，科技计划项目资金在管理上出现的问题也越来越多。比如，科技项目创新性不高，资金管理效果不佳，资金使用浪费，资金绩效评价体系不完善，等等，必须切实加以解决。这些问题客观上要求有关部门必须加强科技计划项目资金分配、管理和使用的真实性、合法性和效益性，进一步研究当前经济社会形势下科技计划项目资金管理的运作模式，在监督资金运行的同时，为国家宏观决策和进行更为科学合理的科技计划项目资金绩效评价提供服务。《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）和《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）中都指出，应当不断提升科技计划项目资金的管理水平，在《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教〔2016〕113号）中的第六条，更明确指出要加强对科研资金的管理，对科技计划项目资金进行全过程监督。
1 文献综述。
近年来，国家越来越重视科技创新项目的发展，因为其决定了一个国家在国际市场上的竞争力。而科技计划项目资金更是对项目的实施起到了很大的推动作用，这就要求加强对科技计划项目资金的管理。王胜浩等（2017）认为，现阶段，我国科技计划项目资金的投入有较强的方向性，重点明显，这使得科技创新工作人员的积极性更高，促进了科技项目的进行。在人员培养方面，科技计划项目资金的有效管理有利于对科研人才的引进以及培养；在研究方向上，不但追求高端产品、优势项目，也十分注重基础工作的研究，在根基稳固的基础上进一步促进新兴项目的发展张艳丽（2014）指出，近年来，科技计划项目资金的运用在很大程度上促进了经济水平的发展。与此同时，在资金的使用过程中也出现了一些问题，如：预算与实际工作相差较大、资金的财务法规不完善、监管不到位等，所以要进一步加强对科技计划项目资金的管理[2].刘飞（2016）认为，财政体制改革的非常重要的一部分就是要提升科技计划项目资金的管理水平，这也能进一步提升科技计划项目资金的使用效率，提高科技创新项目的成功率，降低科技计划项目资金腐败现象的发生，促进 社 会 的 进 步 以 及 国 家 和 谐 发 展。 罗 韬（2011）从审计的角度，研究了国家科技计划项目资金的管理问题。在研究中，他发现部分科技创新项目承接公司的内控制度比较简单，不能有效地对科技项目进行监管；项目承接公司对科技计划项目资金的核算方式不规范、不统一；资金浪费情况严重，甚至有一部分资金没有准确运用到科技项目中去。对于企业科技专项资金的核算与管理，张彦（2015）认为每个企业都必须制定适应本企业的科技计划项目资金管理制度，而且一定要按照此制度严格执行，进一步加深对科技计划项目资金的事前、事中、事后的管理[5].林小友（2015）指出，若要加强对科技计划项目资金的管理，一定要进行非常完善的科技计划项目资金绩效审计。在这之中的审计方式包括很多，如：决策绩效审计、预测绩效审计、使用效果绩效审计等[6].夏海东等（2017）认为，科技创新项目的成功进行是国家发展的重要保证，而科技计划项目资金正是科技项目运行的重要经济后盾，在从现在开始的很长一段时期内，都要不断研究科技计划项目资金的管理方式及方法，以便有效促进科技项目的实施[7].马红燕（2012）认为，农业科研单位在科技计划项目资金的管理上也存在着一些问题，其中包括：资金的预算编制不够科学、资金的使用不够明确、对资金使用情况的监管不到位、资金绩效评价体系不规范，等等。这些问题都在提醒并督促着我们：要加强对科技计划项目资金的管理。
2 科技专项资金管理改进的必要性。
2 科技专项资金管理改进的必要性。
2.1 适应经济发展特殊阶段的需要。
科学技术是第一生产力。现阶段，世界的科技创新水平不断提高，经济全球化、区域经济一体化正在不断推进、在国际市场的激烈竞争中，科技水平的发展优势更是决定一个国家地位的重要因素[9].而世界的进步、人类文明的进步更是离不开科技的助力。科技的发展正在改变着世界，丰富着人们的生活和思想。然而，科技的发展离不开资金的支持。我国设置了专门的科技计划项目资金来促进我国科技水平的发展，并取得了显着的效果。我国的国际地位日益提升，人民生活水平也逐渐提高。近些年，我国的财政制度正在不断改革更新，科技计划项目资金的投入越来越多，效果也越来越明显，科技创新项目的成功率正在不断加大，这都有利于促进社会的进步、国家的发展以及人们生活水平的提高。但随着科技计划项目资金的投入，科技计划项目资金的需求越来越多，资金供求出现矛盾。随之而来的问题也日趋显着，如科技计划项目资金的使用效率不高、科研成果不理想等。国家和各单位都越来越重视对科技计划项目资金的管理。所以，加强科技专项资金的管理非常必要。
2.2 加强科研成果转化的需要。
科技计划项目经费用来支持科技活动项目的顺利进行，从而获得丰富的科研成果。所以，科技计划项目资金管理的好坏，在一定程度上决定着科研成果质量的高低。科技计划项目资金在投入和使用过程中的管理都应从实际情况出发，做到事前计划，事中监管和事后反馈的全方位管理，并在资金的使用过程中广泛运用科学的绩效评价体系，使专项资金达到最大的使用效益，保证相关资源的效率。但是，在现实的工作过程中，事前计划较少，预算在一定程度上有所出入，事中管理不及时，监督不到位。这使得科研成果不能最大程度地转化，而科技计划资金也没有达到预期的使用效益。由此可见，加强科技计划项目资金的管理是十分必要的。
3 当前科技计划项目资金管理存在的问题。
3.1 科技计划项目资金的预算基础组织工作不到位。
通过梳理我国现阶段科技计划项目资金的管理现状，可以发现，科技计划项目资金在使用过程中缺乏计划和预算，或者预算不到位，导致资金拨付与所需不符的现象。这会引起资金的分配不合理。而计划的制定和预算的估测是所有项目最开始的步骤，也是重要步骤。预算的不合理使得一些重大的项目得不到足够的资金支持，容易导致项目的失败，不利于科技创新的发展。项目申报部门存在着注重项目申请和立项，而轻视项目实施和资金管理现象。对申请下来的资金更是不进行资金的合理预算，使得科技计划项目资金在使用过程中缺乏计划性，并且时有挪用资金的现象发生，严重影响科技创新项目的实施。在近阶段的审查工作中，发现了一些科技计划资金的超额支出或者超项目支出，虽然较前几年已经有所改善，但这一现象仍然十分严重。资金的预算工作是科技计划项目资金在使用过程中的首要步骤，所以一定要重视保证后续工作的稳步进行。
3.2 项目承担单位对资金的监管不到位。
有很多项目承担单位申请到科技计划项目资金后，并不对该部分资金进行单独和全面的管理，不会将科技计划项目资金的使用管理情况通报给财政部门，甚至有些中小型企业的财务管理不完善，缺乏监管意识，或者虽有意识去进行监管，但做出的结果不尽如人意，严重影响资金发挥应有的作用。有些项目承担单位在申请下来科技计划项目资金以后，不对资金进行合理的分配，导致资金的分配比较混乱和随意。而对于中小型企业，这种现象更为严重：缺乏完备的内部控制系统，企业经理人的法律意识相对不足。社会普遍认为，有政府的资金扶持将会使企业的社会地位提高，这时，企业的领导者将会最大限度地申请科技专项资金。对于这些企业而言，获得这些资金的社会影响作用将远大于运用这些资金而进行的科技创新项目，这就导致有些企业存在虚假信息以及项目。所以一定要加强对项目承担单位的资金监管，保证资金的用途正确，起到相应的社会作用。
3.3 项目中期跟踪管理不及时。
对于已拨付下发的科技计划项目资金，不仅项目承担单位要加强管理，财政部门也要对资金进行跟踪管理，了解资金在项目实施过程中的使用情况，以保证资金使用的有效性和专门性。但在实际生活中，这部分的监管却做得不够到位，如科技计划项目经费在使用过程中出现问题，却很难区分是财政部门的责任还是项目承担部门的责任。依据科技计划项目资金管理办法中的相关规定，项目承担单位必须每年对科技计划项目资金的使用情况以及过程管理情况进行评估和考核，并且要适当地提交报告；但对于科技计划项目资金的管理并没有要求进行第三方审计，而且每年接受考核和评估的项目较少，使得对于该部分资金的管理多数都属于自我管理，难以在项目实施过程中及时发现问题和解决问题。在实际工作中，也存在项目还未实施完成承担单位就已倒闭等情况，导致资金浪费。所以，在项目的实施过程中，做到对资金的有效监管尤为重要。
3.4 科技专项资金财务管理不规范。
不同企业对科技计划项目资金的监管程度不一致，甚至同一个企业的不同部门或者不同项目也存在着很大的不同。有的闲散科技资金单独设置银行账户，导致管理不便，甚至资金闲置，利用程度大幅度下降；有的项目较大、金额较多的科技计划项目资金，不能与其他资金分离开来，导致资金使用混乱。科技计划项目资金的申请、拨付环节较多，在众多的步骤中，资金的管理不当甚至拨付资金不到位的现象也有很多。还有企业不能将资金进行专款专用，使科技计划项目资金并没有用到科研项目上，自有资金不足时就由科技计划项目资金来凑，甚至用于工资的发放、成立新的公司、职工培训、购买材料，等等。这使得科技计划项目资金完全脱离了其应有的功能，也就必然达不到科技创新的结果。对于科技计划项目资金的核算也缺乏较为系统和明确的方法，现有的会计制度和指南对于科技计划项目资金的规定较少，导致资金的财务管理缺乏正确的指导，各个项目承接单位或企业对科技计划项目资金的管理只是按照自己的理解去核算和记录，导致各单位的核算缺乏一致性，以致有些财务人员想要准确地记录但没有方向。而资金财务管理的不规范必然导致在资金的使用过程中不合理，影响整个科技创新项目的进行。
4 加强科技计划项目资金管理的对策建议。
4.1 强化部门预算管理。
预算的编制有项目预算、部门预算、和公司整体预算，每一个预算环节都十分重要，并且各个预算环节相互联系，必须保证每一部分的正确性。编制预算和制定计划的方法也有很多，如：增量预算法、零基预算法。固定预算法以及弹性预算法等，每个方法都有其特点和优势，每个企业要运用符合企业实际和项目特点的预算编制方法来制定预算，在保证能够预算准确的基础上可以适当选取方便的方法。一个合理的预算是项目成功的关键，也是整个项目的开始，只有制定出合理的预算，才能保证资金的有效使用以及科研项目的成功运作。财政拨款部门以及项目承担单位对科技计划项目资金的预算编制也有利于将有限的资金分配到回报高的项目中去，有利于使我国的科技计划项目资金达到最大的使用效益。所以，一定要加强对科技计划项目资金预算的管理。对预算的编写也需要相应的审计，并对项目实施过程中的资金使用情况进行中期跟踪审计。科技创新项目的资金预算编制需要项目负责人以及相关财务人员共同制定，以保证预算的合理性以及有用性。在编制预算时，各部门人员必须要积极配合，保证预算的真实性，从实际出发，避免浪费。并且有必要对各项预算的依据予以保留，以便日后在课题项目的进行中与实际情况对比，找到预算中不足之处，为以后的预算编制提供借鉴。在预算编制完成后，要进一步对预算进行评审，对预算不合理的部分要求预算编制单位对其进行说明，并由审计人员判断是否正确。在实施过程中更要注重这一部分资金的使用情况。对于一些没有进行第三方审计的预算，更要严加跟踪；对于超过一定额度的预算，要提供专门的预算说明报告。
4.2 项目承担单位应加强科技计划项目资金的内部控制制度建设。
项目承担单位是科技计划项目资金的使用者，他们应该依照合同要求来使用资金，并按照相应准则来对资金进行有效的管理和控制。每个项目承担企业应当以企业本身业务流程为基础，针对自身的特点来对科技计划项目资金进行必要的财务管理，保证必要资金的专门管理，专门设置账户，真正达到专款专用，并且在整个项目的实施过程中对资金进行有效的管理，制定完善的内控制度。同时设立监督管理部门，促使资金达到最大的使用效益。对于资金的管理，还要充分关注资金使用后的反馈，在有效分析此次资金投入的效益的基础上为下一次投入资金提供参考。项目承担企业有必要建立一套完整的科技计划项目资金的绩效考核体系，定期对资金使用进行考核评价，并根据考评结果对资金的不同使用方面进行分析，找到资金运用及管理上的优势和劣势方面，对相应的资金管理或使用部门和人员进行有针对性的奖励或惩处。对于不同的课题也可以采用不同的评价方法，例如对于较容易量化分析的课题，应当选取较多的量化指标。因为能够量化的指标是较为客观的。对于难以量化的课题，就要采用相应的定性指标。而对不同的定性指标进行打分或者评价时，要听取多位专家的意见，并采用德尔菲法对指标的评分不断合理化。在合理评价资金的使用效益的基础上，加强对科技计划项目资金的内部控制管理，保证资金使用的合理性。
4.3 加强项目跟踪管理。
完成了项目的审批工作，拨付了科技计划项目资金以后，还有更重要的任务是对资金进行项目跟踪管理。因为科技计划项目资金发挥其作用就是在项目的实施过程中，这时会大量使用资金，用资金进行资产的购买以及支付人员的报酬等，而这个过程非常容易引起资金的滥用，所以必须要跟踪管理。有必要设立专门的资金跟踪管理部门，了解资金的使用动向、项目的进度，对滥用的资金进行收回或者处罚。如：通报批评，取消以后的科技计划项目资金申请的资格，甚至依法追究刑事责任等，并通过分析项目实施过程中的各种因素，对无法完成或完成效果不理想的项目调整资金的投入水平，甚至不再为此类项目拨付资金，保证资金的使用效益。对资金的跟踪的重要部分就是保证资金的“专款专用”,可以针对不同用途对资金设立不同的账户，且账户余额需要与公司账目金额进行核对。专项资金的使用应当经过项目负责人以及财务人员等相关工作人员的签字审批，保证责任明确。在确定资金“专款专用”的基础上，还要保证资金使用的合理性，例如某项资产的购买是否适当、是否有利于课题项目的完成等。而对于资金的管理，监督的重要性也是不可忽视的。必要时，可以设立专门的监督部门和人员进行科技计划项目资金的监督工作，对资金使用进行有效的控制，保证清正廉洁，保证资金的使用没有违规违法的现象。加强项目跟踪管理是提升科技计划项目资金管理水平的重要部分。
4.4 加强资金财务管理，规范会计核算。
任何资金都要进行财务处理，完备的财务管理体系是财务处理的基础。对于加强科技计划项目资金的财务管理，每个单位要有自己的特点，因为各个单位的侧重点不相同，只有针对企业自身做出的资金财务管理办法才是最科学适用的。在这过程中，当然也要遵循会计准则的大方向。在对资金的有效管理的基础上，还要对科技计划项目资金进行单独的计量和管理，使得科技计划项目资金与其他资金分开使用，达到专款专用。并对每笔资金的使用去向和金额进行非常准确的记录，避免滥用资金的情况发生。对于科技计划项目资金管理所使用的会计科目，也要严格遵循国家相关准则，设立专门的会计科目对科技专项资金的使用情况进行记账，并进行相应的报表调整，保证科技计划项目资金的正确计量和记录。对于单位财务部门的人员，还要不断对他们进行培训，鼓励财务工作人员通过提高学历或自修等方式提升自己，学习财务知识，增强职业的操作能力，能够有效地将理论与实际有机联系起来。对每一个新增的会计科目，都要对财务工作人员进行培训和指导，并听取他们的建议，使科技专项资金的核算更加科学、科技计划项目资金的管理水平越来越高。
参考文献：
[1] 王胜浩，邵立洲。财政支持科技基础研究专项资金管理存在的若干问题及对策建议[J].商业会计，2017（3）：
[2] 张艳丽。财政专项资金财税管理中存在的问题及治理对策[J].现代商业，2014（12）：
[3] 刘飞。财政专项资金管理中存在的问题及对策[J].会计师，2016（05）：
[4] 罗韬。从审计角度谈国家科技专项经费的管理[J].商业会计，2011（06）：
[5] 张彦。关于企业科技专项资金的核算与管理思考[J].现代商业，2015（9）：
[6] 林小友。加强财政科技专项资金绩效审计的思考[J].当代会计，2015（04）：
[7] 夏海东，上官宇静。加强国家科技重大专项财政资金管理的思考[J].管理观察 2017（03）：
[8] 马红燕。农业科研单位专项资金管理的若干思考[J].财务与金融，2012（04）：
[9] 孙丹。事业单位科技重大专项财务管理存在的问题及对策探析[J].中国集体经济，2016（15）：
[10]陆建芬。浅谈科技专项资金管理[J].中国科技信息，2011（15）：