浅谈营改增对招投标的影响

　　近些年来,我国开始对"增值税"制度进行大范围的实施,这对于维持经济平衡和稳定,具有重要的作用和意义.很多服务业逐步引进"营改增"的发展战略.建筑行业也不例外,但是鉴于其具有一定的特殊性,我们必须对其进行认真的研究和分析,洞察"营改增"对招投标的影响,促进建筑行业与社会的发展进程相适应,实现更快更好的发展.

 

　　1营改增对招投标中的投标报价的影响

 

　　1.1新的定额造价体系尚待完善纵观目前的建筑行业发展现状,住建部虽然颁布了一些关于计价依据的调整政策,规定了"价税分离"的原则,但是其还没有针对地方的定额,编制出完整的造价体系.在实际的招投标过程中,更多都是凭借历史经验,这对企业的招投标起到严重的影响[1].

 

　　1.2实施主体和纳税主体存在区别

 

　　在进行建筑项目的招投标的过程中,结合市场的实际情况和企业的自身状况,更多的企业都选择以集团的方式来进行项目的招投标,而施工的主体主要由企业的子公司来负责.通常情况下,中标的公司与业主签订施工项目的合同,并向业主开具发票.但是工程项目建设中的造价和成本都是在实际的施工过程中发生的.当"营改增"体系实施之后,实施主体与纳税主体就会存在很大的差异,这样就会使得企业的集团在税收方面面临更大的压力.而且,招标的单位与实施单位之间没有合同约束.在进行营改增之后,受于税收主体的影响,核算的难度也会显着增加.

 

　　1.3转包、大包和挂靠等诸多行为会受到禁止

 

　　在进行全额转包或者提点大包的过程中,发包人不能获得可以抵扣的进项税发票,这会导致企业承包的税收会增加,其支付的费用也会增加,缩小了利润空间,甚至会发生亏损.如果协议中规定发包人在收取管理费的时候,刨除税收,将税收费用交由转包方,而转包方就可能获得增值税发票,降低采购成本,用节约的资金来弥补税收的支出.但是无论我们采取何种方式,都会降低转包方的收益,在这样的情况背景下,就很容易出现偷工减料的状况,对施工的质量造成很大的影响[2].

 

　　2"营改增"对投标人与招标人的影响

 

　　2.1"营改增"对投标人的影响

 

　　众所周知,增值税具有可转嫁性,因此,投标人在这方面的顾虑较小.投标人的目标一般都是尽可能获得更多的进项税,降低自身的税负,降低投标报价,从而在评标中,获得更多的竞争优势.但是投标人在这一个过程中也面临着一定的挑战,投标人在投标的阶段获得的进项税抵扣,在实际的施工过程中未必能够足额获得,可能会增加应该缴纳的增值税,使得工程的造价成本增多.但是这种税收风险与多种因素都有关联,不仅投标人要考虑,招标人也要对此风险进行有针对性的分析,做好充分的防范措施.

 

　　2.2"营改增"对招标人的影响

 

　　投标人一旦中标后,其在后期所缴纳的增值税就会成为招标人在进项税额中的纳税抵扣.但是对于招标人来说,进项税额的大小应该区别对待,要能够根据招标人转嫁税负的能力,进行合理的分析和判断.

 

　　针对于转嫁能力强的招标人,例如:房地产开发企业.他们能够将其缴纳的增值税作为房屋销售价格的一部分,最后成功地转移给消费者,因此,其不需要对潜在中标人的增值税报价给予过多的关心.但是我们要意识到,房地产开发企业需要较大的税金有很多种,针对于每一种税收,我们也需要对其进行有针对性的分析和研究.而针对于转嫁能力弱的招标人,例如:学校和医院等等.他们是属于一种公益性项目,很难实现对增值税的转移.

 

　　针对于前者,其不需要对增值税的缴纳情况以及进项税的抵扣情况给予过多的关注,因此,其能够自行承担其在投标报价中的任何增值税部分.也就是说,针对于这一种招标人,增值税和其它费用对其并没有本质上的区别,都可以作为其赢得固定资产的主要费用之一.为此,这一类的招标人在选定潜在的中标人的过程中,不需要单独考虑他们的增值税报价.针对于后一种招标人而言,他们虽然具备一定的税负转嫁能力,但是受于消费价格的限制,其很难实现将全部的增值税转移给消费者.

 

　　因此,其在实际的招标过程中,其对投标人的增值税的报价就较为重视.其在选定中标人的过程中,就需要从总报价和增值税两个方面来考虑,选定最终的中标人.

 

　　3"营改增"之后,投标报价的完善措施和应对策略

 

　　施工企业的市场经营部门应该对业主的信息和身份进行有效核实,对业主的信息给予有效的管理,建立完善的计算模型,实现对工程项目的合理预算调整,确定企业能够接受的价格区间.根据不同的企业类型,制定有针对性的价格结构和谈判策略,与相关的法律部门签订工程承包合同,形成有效的管理制度.

 

　　3.1充分的做好项目的成本预算,实现对合同报价的有效控制

 

　　在实施营改增之后,业主应该在招投标的规则上进行有效的改变,结合自己的经营思维和经营模式,进行修改.企业要能够将实际的增值税的征收规则,作为主要的内容依据进行报价.施工的企业要组织相关的人员对整个项目进行合理的梳理和研究,对项目的类型和行业性质,完工情况以及资金的来源等多种因素进行全面考量,制定项目的具体细节.

 

　　3.2加强对合同的审核,做好风险防范措施

 

　　首先,我们应该能够意识到合同的总价构成.即不含税金的造价以及税金和含税造价.其次,在进行变更索赔的过程中,除了有关的造价计算之外,还需要按照金额开具有关的发票,按照相关的保质期来对项目的款项税额给予规定.最后,针对于企业支付的奖励款,要加强严格的深刻,确定奖励款之中是否含有税价等等[3].

 

　　4在"营改增"模式下,招标制度的完善和优化

 

　　4.1对工程量清单进行改进

 

　　工程量清单是现行计价方式的主要核心内容,企业是编制招标文件和投标文件的关键和基础.但是随着新模式的引进,我们应该将新的计税方式加入到清单计价的过程中,形成新的清单计价模式.为此,要对现有的清单和定额计价体系给予修改.首先,相关人员需要对现有的表单进行补充.现行的清单《单位工程人材机》仅仅对人、材、机的规格、名称、数量以及市场价进行计价,但是没有包括机械设备的整体计价内容,而且此处的"市场价"是含有税金成分的,我们应该将其区分出来.其次,我们应该对现行的预算基价的计价方式进行改变.现存的清单计价都是在计划经济时期的产物,从某种程度上说,其不满足现在的市场经济发展需求,这意味着传统的定额已经没有意义了.但是受于我国的企业定额严重缺失和传统定额的不断完善,其也在实际的应用中起到了一定的作用和价值.随着"营改增"的制度落实,增值税的计税过程更加独立,竞争性也就越来越显着.我们为了进一步的适应这种模式,应该对消耗量的定额进行合理的调整,对完成某些工作所需要的类型和数量给予合理的测算[4].最后,我们还应该对造价的信息给予进一步的完善和丰富.预算基价发生了很大的变化,在这样的情况背景下,市场造价信息也需要进行进一步的革新.现有的市场信心仅仅是对各个工程的要素的平均市场价格给予简单的罗列,没有体现税金和税率的比例.为此,相关的人员应该按照增值税的计税过程,将要素价格与计税条件给予有效的陈列,从而更好地满足计价主体的使用需求和使用目的[5].

 

　　4.2投标人应该对报价的编制给予进一步的完善和优化

 

　　对于投标人来说,税负的降低和报价的降低具有一致性.因此,投标单位应该将更多的精力放置在进项税的抵扣上.但是我们要意识到,投标人在投标阶段的很多进项税最后并没有得到彻底的实现,为此,相关人员需要对这种税收风险给予认真的研究和分析.

 

　　一方面,将工程所有内容都交由中标人,在这种情况下,投标人的报价更为自主,其已经改将多种因素综合分析的基础上,将报价中的税金部门给予有效的体现,而且此部分的税金在后期的阶段过程中也不应该进行更改.另一方面,在实际的施工过程中,我们不难发现,"甲指"和"甲供"的现象屡见不鲜.但是无论"甲指"和"甲供"都是招标人的意志体现,如果这种现象存在,那么也应该有招保人来承担风险,为此,相关的人员在实际的招标文件中,应该将这部分的内容给予有效的明确[6].

 

　　4.3对合同的签订方式给予改进

 

　　受于历史等多种因素的影响,挂靠、违法分包和转包的现象在实际的施工中经常发生.在"营改增"模式下,如果合同主体和实施主体不一致,就会导致进项税和销项税的不一致,无法实现抵扣.因此,随着增值税的实行,上述的违规行为应该受到严格禁止,从而进一步提升合同的效力[7].

 

　　5结语

 

　　综上所述,在经济不断增长和社会不断进步的环境背景下,"营改增"是我国在税收方面的一个重要举措,其在全国范围内的符合条件的行业中都会得到实行.为此,相关人员在实际的研究和践行过程中,应该地解决问题.从而促进我国建筑行业更快更好的发展,也为我国的经济建设作出重要的贡献.

 

　　参考文献

 

　　[1]王晓强.浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施[J].财会学习,2016(22):172.

　　[2]周煜,肖辉祥,胡振,等.浅谈营改增改革对电网项目造价管理带来的影响[J].中国管理信息化,2017(03):101-102.

　　[3]崔兴华.全面"营改增"对风电项目的纳税影响及财务应对---以大唐桂冠莱州二期风电项目为例[J].全国商情,2016(16):90-94.

　　[4]蒲德才."营改增"对建筑施工企业管理的影响及对策研究[D].东南大学,2016.

　　[5]王睿."营改增"对建筑企业的影响及对策分析[D].湖北省社会科学院,2016.

　　[6]宋波.探析铁路企业营改增对招投标影响的对策[J].财经界(学术版),2015(13):328-335.

　　[7]许海勇.铁路企业营改增对招投标工作的影响及对策[J].铁路采购与物流,2014(02):29-31.